Jak uvést dluhopisy v daňovém přiznání krok za krokem?

Patří samotné vlastnictví dluhopisu do přiznání?

Přiznání řeší příjmy, ne seznam vašeho portfolia.

Běžná fyzická osoba do přiznání nevypisuje všechny dluhopisy, které vlastní. Pokud investor dluhopis pouze drží a během roku mu nevznikl příjem, který by měl být uveden, samotná držba zpravidla žádnou položku nevytváří.

Zákon o daních z příjmů řadí úroky z držby cenných papírů a výnosy dluhopisů mezi příjmy z kapitálového majetku podle § 8, s výjimkou zákonem vymezeného výnosu určeného rozdílem mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a jeho emisním kurzem. To ale neznamená, že každý kupón musíte ručně uvádět: nejdřív je nutné zjistit, zda už nebyl zdaněn konečnou srážkovou daní.

Kdy se tuzemský kupón neuvádí?

Když plátce daň konečně vypořádal srážkou.

Finanční správa uvádí, že u vybraných příjmů ze zdrojů na území ČR, včetně úroků z držby cenných papírů a výnosů dluhopisů, sráží plátce zvláštní 15% daň podle příslušných ustanovení zákona. Pokud jde o příjem, u něhož je daň takto konečně vypořádána, fyzická osoba jej běžně znovu nezahrnuje do přiznání. Mechanismus popisuje srážková daň z kupónu.

Modelově: investorovi vznikne hrubý kupón 10 000 Kč, plátce srazí 15 %, tedy 1 500 Kč, a investor obdrží 8 500 Kč. Jde-li o konečnou srážkovou daň podle zákona, tenhle kupón se ve vlastním přiznání znovu nezdaňuje.

Neplatí to ale univerzálně. Finanční správa rozlišuje kapitálové příjmy zdaněné srážkou a příjmy, u kterých podává přiznání sám poplatník, a mezi ty druhé řadí například příjem plynoucí z práva na splacení dluhopisu. Nepředpokládejte proto automaticky, že každý příjem související s dluhopisem už zdanil emitent.

Jak se přiznává zahraniční kupón?

Český plátce tu obvykle nic konečně nevypořádá.

U zahraničního dluhopisu musí český daňový rezident výnos posoudit pro české přiznání. Zároveň mohla být ve státě zdroje sražena zahraniční daň, kterou lze za splnění zákonných a smluvních podmínek zohlednit při vyloučení dvojího zdanění. Podrobně v hesle zdanění zahraničních dluhopisů.

Co si u zahraničního kupónu připravit

• Hrubou částku úrokového výnosu.
• Částku skutečně připsanou na účet.
• Výši zahraniční srážkové daně.
• Stát zdroje příjmu.
• Doklad od brokera, banky nebo custodiana.
• Použitý kurz pro přepočet do Kč.
• Příslušnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění.

Jak se v přiznání uvádí prodej dluhopisu?

Řeší se jako úplatný převod cenného papíru, tedy jinde než kupón.

Dluhopis je cenný papír, takže při jeho prodeji fyzickou osobou je nutné posoudit pravidla pro příjmy z úplatného převodu cenných papírů. Pokud příjem není osvobozen, zdanitelná transakce se řeší v rámci ostatních příjmů podle § 10. Pro správný výpočet je potřeba evidovat příjem z prodeje a výdaje, které lze proti němu podle zákona uplatnit.

Zásadní detail: Finanční správa uvádí hodnotový test pro osvobození příjmů z úplatného převodu cenných papírů do úhrnu 100 000 Kč za zdaňovací období. Netestuje se tedy zisk, ale úhrn příjmů z převodů, na které se pravidlo vztahuje.

Uvádí se do přiznání nákup a splacení?

Nákup do přiznání nepatří, splacení může.

Samotný nákup dluhopisu není zdanitelný příjem, takže při běžném soukromém nákupu se pořizovací cena do přiznání v roce pořízení nevypisuje. Doklady je ale nutné uchovat, protože pořizovací cena může být zásadní při budoucím prodeji nebo vypořádání.

Při splatnosti emitent typicky vrací jistinu a případně vyplácí poslední výnos. Není správné považovat celou vrácenou nominální hodnotu za čistý zdanitelný výnos. Finanční správa přitom mezi příjmy, u kterých poplatník podává přiznání, uvádí příjem plynoucí z práva na splacení dluhopisu, takže u diskontních a jinak strukturovaných emisí je nutné přesně určit, jaká část plnění je daňově relevantní.

U dluhopisu bez pravidelného kupónu vzniká výnos tím, že investor pořídí cenný papír za nižší částku, než kolik obdrží při splacení. Takový výnos se liší od kupónu, proto při vyplňování přiznání nejdřív určete typ výnosu a až pak jeho daňové zařazení.

Kam příjem ve formuláři zapsat?

Řiďte se druhem příjmu a aktuálním vzorem tiskopisu, ne čísly řádků z článků.

Kapitálové příjmy, které poplatník zdaňuje sám, patří do části přiznání určené pro § 8. Zdanitelný prodej dluhopisu fyzickou osobou se řeší jako ostatní příjem podle § 10 a rozepisuje se v příslušné příloze.

Konkrétní čísla řádků tady záměrně neuvádíme: formuláře a jejich vzory se mění a údaj by rychle zastaral. Finanční správa doporučuje elektronické podání přes portál MOJE daně, který nabízí návodného průvodce a automatické kontroly. Lhůty se vztahují vždy ke konkrétnímu zdaňovacímu období a způsobu podání, takže je před podáním ověřte.

Praktický postup krok za krokem

• Sepsat všechny kupóny, prodeje a splacení za daný rok.
• U každého příjmu určit český nebo zahraniční zdroj.
• Ověřit, zda byla daň konečně sražena plátcem.
• Zahraniční výnosy oddělit a zjistit zahraniční srážku.
• U prodejů ověřit hodnotový test 100 000 Kč.
• U prodejů ověřit tříletý časový test.
• Zdanitelné kapitálové příjmy zařadit podle § 8.
• Zdanitelné prodeje cenných papírů řešit podle § 10.
• Zkontrolovat možnost zápočtu zahraniční daně.
• Zkontrolovat oznamovací povinnost u osvobozených příjmů.
• Vše porovnat s aktuálním formulářem a pokyny Finanční správy.

Jaké doklady si uchovat

• Potvrzení nebo výpis o nákupu a pořizovací cenu.
• Datum nabytí a ISIN emise.
• Výpisy o přijatých kupónech.
• Informaci o sražené české nebo zahraniční dani.
• Doklady o prodeji a prodejní ceně.
• Doklady o poplatcích souvisejících s transakcí.
• Údaje potřebné pro přepočet cizí měny.
• Doklad o splacení dluhopisu.